Деловой портал: бизнес, налоги, право

В конце 2010 года на форум Делового портала стали поступать вопросы вида: «Я ИП на ЕНВД в 2010 году начал вести деятельность, есть работники. Какие налоги и когда платить? Какую отчетность и в какие сроки сдавать? … Сталкиваюсь с этим впервые» и т.п.

Пробую ответить на изложенные вопросы для индивидуальных предпринимателей (ИП), перешедших с момента регистрации на систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД).

1. Какие налоги и когда платить?

1.1. Не позднее 25 января 2011 г. (а также 25.04, 25.07,25.10.2011) платите единый налог.

1.2. Не позднее 31 декабря текущего календарного года (рекомендую не позднее 25.12) платите страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (пенсионные и медицинское и социальное страхование) в виде фиксированного платежа в полном размере (около 1000 руб. за каждый месяц, платится вне зависимости от того – вели Вы деятельность или нет, были доходы или нет, получили Вы прибыль или убыток). Платежки можно получить в местном отделении ПФ РФ.

1.3. Не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж, платите страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Исчисление и уплата суммы взносов производится ежемесячно в течение текущего календарного года.

1.4. В день, установленный для выдачи заработной платы, платите взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

1.5. Приведу также случаи уплаты

- НДС (налог на добавленную стоимость):

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ (ст.346.11, 151 НК РФ);

- в случае выставления покупателю счёт-фактуры с выделенным НДС (п.5 ст.173 НК РФ);

- в случае осуществления деятельности в рамках простого товарищества (ст. 174.1 НК РФ).

- НДФЛ (налог на доходы физических лиц): в отношении доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ.

1.6. В качестве налогового агента платим:

Не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (+ если не подходит написанное, то в «иных случаях …» – см. абз. 2 пункта 6 ст. 226 НК РФ)

- НДФЛ;

- НДС (в случае, если в предпринимательской деятельности имели место случаи, указанные в ст. 161 НК РФ).

1.7. Здесь я не рассматриваю случаи уплаты:

- акцизов;

- госпошлины;

- таможенной пошлины;

- сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных; биологических ресурсов;

- водного налога;

- налога на добычу полезных ископаемых;

- земельного налога и

- транспортного налога.

Всё это – частные случаи уплаты. Большинство предпринимателей с ними не сталкивается или является плательщиками земельного и (или) транспортного налога в случае использования в предпринимательской деятельности земли или транспорта.

2. Какую отчетность и в какие сроки сдавать?

2.1. Не позднее 20 января (а также 20.04, 20.07, 20.10.2011) 2011 г. сдаёте налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2010 года.

2.2. В срок до 20 января 2011 г. – сдать сведения о среднесписочной численности работников (пишете сколько их у вас всего).

2.3. Кроме отчётности необходимо проинформировать о своем стаже свой пенсионный фонд (сдать расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование) – в срок не позднее 1 марта по форме РСВ-2.

2.4. Кроме отчётности необходимо проинформировать о своем стаже и о стаже своих работников своё отделение пенсионного фонда – в срок не позднее 1 марта по форме СЗВ-6-1
«Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица». Сдаётся в случае, если в отчетном периоде необходимо указать отпуск без сохранения содержания и (или) получение пособия по временной нетрудоспособности и (или) работу застрахованного лица с необходимостью заполнения реквизитов «территориальные условия труда (код)», «особые условия труда (код)», «исчисление страхового стажа», «условия для досрочного назначения трудовой пенсии» (Постановление Правления ПФ РФ № 166п от 07.07.2010 г.).

С 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 03.12.2011 № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды».
Согласно этому закону все предприниматели, которые уплачивают страховые взносы исходя из стоимости страхового года, не обязаны представлять в территориальные органы ПФР сведения индивидуального (персонифицированного) учета и расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам формы РСВ-2.
Исключение составляют главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Также сдаёте:

- Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР по форме АДВ-6-2 и

- Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже

застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР по форме АДВ-6-3

2.5. Не забываем в течение года вести учёт физических показателей осуществляемой деятельности в произвольной форме, согласно требованию НК РФ.

2.6. В случае, если в отчетном периоде необходимо указать отпуск без сохранения содержания и (или) получение пособия по временной нетрудоспособности и (или) работу застрахованного лица с необходимостью заполнения реквизитов «территориальные условия труда (код)», «особые условия труда (код)», «исчисление страхового стажа», «условия для досрочного назначения трудовой пенсии» – в срок до 1 марта сдаёте расчёт по форме СЗВ-6-1 (Постановление Правления ПФ РФ № 166п от 07.07.2010 г.).

2.7. В срок до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (квартал), сдаёте расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по форме РСВ-1, а также не позднее 31 января 2011 г. – годовой расчёт, – в ПФ РФ (Приказ Минздравсоцразвития РФ № 894н от 12.11.09).

2.8. В срок до 1 августа 2010 г. надо было сдать персонифицированную отчетность за 1-е полугодие 2010 года.

2.9. В срок не позднее 31 января 2011 г. сдаёте персонифицированную отчетность за 2010 год.

2.10. Ежеквартально, до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом (надо было сдать 14.10.2010 г.) сдаёте расчетную ведомость 4-ФСС (подается независимо от того, имеются ли начисленные взносы).

2.11. Ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, сдаёте реестр застрахованных лиц в рамках программы государственного софинансирования трудовой пенсии (Закон от 30.04.2008 г. № 56-ФЗ).

2.12. Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сдаёте справки по форме № 2-НДФЛ (приказ ФНС РФ от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@) за работников в налоговые органы на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.

Успехов Вам в новом 2011 году!